{"id":1554,"date":"2021-04-13T21:26:00","date_gmt":"2021-04-13T21:26:00","guid":{"rendered":"https:\/\/erwinblanconagle.com\/?p=1554"},"modified":"2026-03-31T10:07:40","modified_gmt":"2026-03-31T15:07:40","slug":"zonas-francas-y-comercio-electronico-en-colombia","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/erwinblanconagle.com\/en\/zonas-francas-y-comercio-electronico-en-colombia\/","title":{"rendered":"FREE TRADE ZONES AND E-COMMERCE IN COLOMBIA"},"content":{"rendered":"
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I. Zonas Francas en Colombia<\/p>\n

En nuestra 🔗columna anterior<\/strong><\/em><\/a> nos referimos a los veh\u00edculos de acceso indirecto a los mercados for\u00e1neos, profundizando en las Trading Companies, particularmente en las Sociedades de Comercializaci\u00f3n Internacional de Colombia.<\/p>\n

En esta oportunidad, abordaremos el an\u00e1lisis de las Zonas Francas en Colombia, como veh\u00edculos de acceso directo, con especial menci\u00f3n de su tratamiento tributario, teniendo en cuenta que recientemente se expidi\u00f3 el Decreto 278 de 2021, a trav\u00e9s del cual, el Gobierno Nacional propende por impulsar el comercio electr\u00f3nico con la creaci\u00f3n de las Zonas Francas 4.0.<\/p>\n

Bajo este hilo conductor, lo primero que conviene se\u00f1alar es que al amparo del art\u00edculo 1 de la Ley 1004 de 2005, las Zonas Francas en Colombia son definidas como el \u00e1rea geogr\u00e1fica delimitada dentro del territorio nacional, en donde se desarrollan actividades industriales de bienes y de servicios, o actividades comerciales, bajo una normatividad especial en materia tributaria, aduanera y de comercio exterior.<\/p>\n

Las Zonas Francas, pueden ser permanentes generales, en las que diversas empresas operan bajo el R\u00e9gimen Franco, o permanentes especiales, en las que una empresa en particular solicita la declaratoria para operar como Zona Franca.<\/p>\n

Las empresas de los diversos renglones econ\u00f3micos pueden operar como Zonas Francas, y el t\u00e9rmino de declaratoria de existencia ser\u00e1 hasta de 30 a\u00f1os, que se puede prorrogar por un t\u00e9rmino igual.<\/p>\n

Los Usuarios en las Zonas Francas se clasifican en Usuario Operador, que es el administrador del parque industrial, y en forma conexa ejerce el control del ingreso y salida de mercanc\u00edas en el \u00e1rea geogr\u00e1fica especial, Usuario Industrial de Bienes, Usuarios Industrial de Servicios y Usuarios Comerciales.<\/p>\n

En las Zonas Francas se aplica el principio de extraterritorialidad, en virtud del cual, las mercanc\u00edas que ingresan desde el resto del mundo se entienden ubicadas fuera del territorio nacional, por lo que no se configura el hecho generador de una importaci\u00f3n, y por ende no surge la obligaci\u00f3n sustancial de liquidar y pagar tributos aduaneros (Arancel e IVA).<\/p>\n

As\u00ed mismo, las Zonas Francas se encuentran sujetas al principio de exclusividad, consistente en que las actividades de los usuarios calificados deben desarrollarse desde el interior del \u00e1rea geogr\u00e1fica especial, con excepci\u00f3n de aquellas expresamente autorizadas por la ley, dentro de las que hoy en d\u00eda se encuentran las actividades de servicios.<\/p>\n

II. Tratamiento Tributario de las Zonas Francas<\/p>\n

En materia tributaria, la legislaci\u00f3n colombiana establece un tratamiento espec\u00edfico para el impuesto de renta y el impuesto sobre las ventas \u2013 IVA.<\/p>\n

a. Impuesto de Renta<\/p>\n

El Estatuto Tributario en Colombia, establece en su art\u00edculo 240-1 una tarifa del impuesto de renta del 20% para el Usuario Operador y los Usuarios Industriales.<\/p>\n

Los Usuarios Comerciales deben tributar a la tarifa general de renta, b\u00e1sicamente por no estar sujetos al principio de exclusividad.<\/p>\n

Para aquellos Usuarios de Zona Franca que tengan suscrito contrato de estabilidad jur\u00eddica, al amparo de la derogada Ley 963 de 2005, en la que hubieren estabilizado la tarifa de renta, se aplicar\u00e1 la vigente para el momento de la suscripci\u00f3n del contrato, por el t\u00e9rmino de duraci\u00f3n de este.<\/p>\n

b. IVA en exportaciones<\/p>\n

El art\u00edculo 481 del Estatuto Tributario contempla que se tratar\u00e1n como exentos de IVA los bienes corporales que se exporten, al igual que las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se vendan desde el territorio aduanero nacional a Usuarios Industriales de bienes o de servicios de Zona Franca, o entre estos, siempre que los mismos sean necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos usuarios.<\/p>\n

De esta forma, si los bienes no son necesarios para el desarrollo del objeto social del Usuario Calificado, se deber\u00e1 aplicar el tratamiento de IVA general, es decir, tratar la venta como gravada, salvo que el producto, en s\u00ed mismo, posea un tratamiento de exento o excluido.<\/p>\n

N\u00f3tese, que el tratamiento de exento se predica de los bienes, por lo que no cobija servicios, sin embargo, se debe diferenciar lo expuesto, del tratamiento de IVA en exportaci\u00f3n de servicios, que de llegar a cumplirse los requisitos de ley, nada impide que se le imprima el tratamiento de exento a las operaciones.<\/p>\n

Al respecto, conviene destacar que a nivel internacional el Acuerdo General sobre el Comercio de Servicios o AGCS, contempla los modos para el desarrollo de exportaciones de servicios, que se erige como instrumento internacional de los pa\u00edses miembros, entre ellos Colombia.<\/p>\n

c. IVA en importaciones<\/p>\n

Trat\u00e1ndose de importaciones, como se mencion\u00f3 en l\u00edneas previas, el ingreso de bienes desde el resto del mundo a Zonas Francas no se considera una importaci\u00f3n, y por ende no da lugar a liquidar y pagar tributos aduaneros (Arancel e IVA).<\/p>\n

Sin embargo, de llegar los bienes a ingresarse desde Zona Franca al resto del territorio aduanero nacional \u2013 TAN, se configura el hecho generador de la importaci\u00f3n, con la consecuente obligaci\u00f3n de presentar la declaraci\u00f3n de importaci\u00f3n en la que se deber\u00e1n liquidar y pagar los tributos aduaneros correspondientes.<\/p>\n

De acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 459 del Estatuto Tributario, en caso de que los bienes se elaboren con componentes nacionales exportados de manera definitiva o introducidos de manera definitiva, o con materia prima importada, la base gravable en la importaci\u00f3n desde Zona Franca al resto del TAN, deber\u00e1 incluir el valor de todos los costos y gastos de producci\u00f3n, descontando el valor de las materias primas y servicios sobre los que ya se haya pagado el IVA.<\/p>\n

Ahora, cuando el importador sea el comprador o cliente en el TAN, la base gravable de la declaraci\u00f3n de importaci\u00f3n ser\u00e1 el valor de la factura m\u00e1s los aranceles.<\/p>\n

Cuando los bienes producidos sean exentos o excluidos de IVA, la salida de Zona Franca al territorio aduanero nacional se perfeccionar\u00e1 con el Formulario de Movimiento de Mercanc\u00edas y el Certificado de Integraci\u00f3n.<\/p>\n

En lo referente a los servicios prestados desde el exterior, oportuno es mencionar que Colombia, con fundamento en las recomendaciones de la OCDE, los incluy\u00f3 dentro de sus hechos generadores del IVA, consagrados en el art\u00edculo 420 del Estatuto Tributario, por lo que a la fecha se aplica el principio de tributaci\u00f3n en destino, al igual que ocurre trat\u00e1ndose de importaciones de mercanc\u00edas.<\/p>\n

III. Conclusiones<\/p>\n

El comercio electr\u00f3nico, dado los importantes avances surgidos con la cuarta revoluci\u00f3n industrial, hoy en d\u00eda ocupa un lugar protag\u00f3nico en el desarrollo del comercio mundial de bienes y servicios.<\/p>\n

Colombia, a trav\u00e9s del reci\u00e9n expedido Decreto 278, conecta el R\u00e9gimen de Zonas Francas con el comercio electr\u00f3nico, permitiendo que los Usuarios Industriales sometan al r\u00e9gimen de tr\u00e1fico postal y env\u00edos urgentes las mercanc\u00edas ingresadas o producidas en Zona Franca.<\/p>\n

As\u00ed mismo, estimula las actividades de exportaci\u00f3n de servicios, basadas en las nuevas tecnolog\u00edas.<\/p>\n

Sin duda, este avance normativo ubica a Colombia como unos de los pa\u00edses referentes en materia de legislaci\u00f3n de Zonas Francas, como quiera que se adecua a est\u00e1ndares internacionales, logrando con ello que inversionistas nacionales y extranjeros encuentren en el pa\u00eds un ambiente de seguridad jur\u00eddica, acompa\u00f1ado de condiciones tributarias y de comercio exterior muy favorables para el desarrollo de proyectos industriales de bienes y de servicios.<\/p>\n

Un Abrazo.<\/p>\n

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Erwin Blanco Nagle<\/p>\n

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Consultor en estrategia legal y fiscal internacional
eblanco@blancodecastro.com<\/a><\/p>\n

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Informaci\u00f3n de Contacto<\/span><\/p>\n

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Edificio World Trade Center, Cl. 76 #54 \u2013 11 oficina 710, Barranquilla, Atl\u00e1ntico<\/span><\/p>\n

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(+57) 3124601758<\/span><\/p>\n

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