{"id":5686,"date":"2025-08-01T09:33:37","date_gmt":"2025-08-01T14:33:37","guid":{"rendered":"https:\/\/erwinblanconagle.com\/?p=5686"},"modified":"2026-03-30T18:06:14","modified_gmt":"2026-03-30T23:06:14","slug":"sociedades-de-comercializacion-internacional-que-exporten-a-zonas-francas-no-cumplen-con-la-obligacion-de-exportar-al-exterior","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/erwinblanconagle.com\/en\/sociedades-de-comercializacion-internacional-que-exporten-a-zonas-francas-no-cumplen-con-la-obligacion-de-exportar-al-exterior\/","title":{"rendered":"Sociedades de Comercializaci\u00f3n Internacional que exporten a Zonas Francas no cumplen con la obligaci\u00f3n de exportar al exterior"},"content":{"rendered":"<div style=\"margin-top: 0px; margin-bottom: 0px;\" class=\"sharethis-inline-share-buttons\" ><\/div><p>[et_pb_section fb_built=&#8221;1&#8243; _builder_version=&#8221;4.6.1&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221; custom_margin=&#8221;-20px||0px||false|false&#8221; 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use_custom_gutter=&#8221;on&#8221; custom_padding_last_edited=&#8221;on|phone&#8221; _builder_version=&#8221;4.6.1&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221; max_width=&#8221;1703px&#8221; custom_margin=&#8221;0px||0px||false|false&#8221; custom_padding=&#8221;0px||17px|21px|false|false&#8221; custom_padding_tablet=&#8221;18px||22px||false|false&#8221; custom_padding_phone=&#8221;0px||17px|0px|false|false&#8221;][et_pb_column type=&#8221;2_3&#8243; _builder_version=&#8221;4.6.1&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221;][et_pb_text _builder_version=&#8221;4.6.1&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221; text_font=&#8221;Open Sans||||||||&#8221; text_text_color=&#8221;#242424&#8243; text_font_size=&#8221;18px&#8221; text_orientation=&#8221;justified&#8221; hover_enabled=&#8221;0&#8243; sticky_enabled=&#8221;0&#8243;]<\/p>\n<p>Como indicamos en anteriores publicaciones, las Sociedades de Comercializaci\u00f3n Internacional &#8211; SCI se encuentran obligadas a exportar, dentro del t\u00e9rmino de seis (6) meses, los bienes sobre los cuales emita Certificados al Proveedor \u2013 CP.<\/p>\n<p><a target=\"_blank\" href=\"https:\/\/erwinblanconagle.com\/en\/sociedades-de-comercializacion-internacional-sci-definicion-obligaciones-y-riesgos-fiscales\/\" rel=\"noopener noreferrer\">&#x1f517;<em>Sociedades de Comercializaci\u00f3n Internacional \u2013 SCI: definici\u00f3n, obligaciones y riesgos fiscales<\/em><\/a><\/p>\n<p><a target=\"_blank\" href=\"https:\/\/erwinblanconagle.com\/en\/sociedades-de-comercializacion-internacional-no-pueden-cumplir-con-su-obligacion-de-exportar-a-traves-de-contratos-de-colaboracion-empresarial\/\" rel=\"noopener noreferrer\"> &#x1f517;<em>Sociedades de Comercializaci\u00f3n Internacional no pueden cumplir con su obligaci\u00f3n de exportar a trav\u00e9s de contratos de colaboraci\u00f3n empresarial<\/em><\/a><\/p>\n<p>Teniendo en cuenta que las ventas a Zonas Francas-ZF, si se cumplen determinados requisitos, se consideran exportaciones, surge la siguiente inquietud:<\/p>\n<p>\u00bfLas SCI pueden cumplir con su obligaci\u00f3n exportando los bienes a usuarios de ZF?.<\/p>\n<p>De este tema se ocup\u00f3 la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN en el Concepto Unificado sobre operaciones entre Sociedades de Comercializaci\u00f3n Internacional y Usuarios de Zona Franca N\u00b0 100202208 \u2013 1391 del 15 de septiembre de 2023.<\/p>\n<p>Veamos inicialmente el contexto normativo.<\/p>\n<p>[\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=&#8221;4.6.1&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221; text_font=&#8221;Open Sans|700|||||||&#8221; text_text_color=&#8221;#242424&#8243; text_font_size=&#8221;20px&#8221; text_orientation=&#8221;justified&#8221; text_font_size_tablet=&#8221;&#8221; text_font_size_phone=&#8221;20px&#8221; text_font_size_last_edited=&#8221;on|phone&#8221;]<\/p>\n<h2><strong>\u00bfQu\u00e9 se entiende por exportaciones?<\/strong><\/h2>\n<p>[\/et_pb_text][et_pb_image src=&#8221;https:\/\/erwinblanconagle.com\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/Que-se-entiende-por-exportaciones.jpg&#8221; title_text=&#8221;Qu\u00e9 se entiende por exportaciones&#8221; _builder_version=&#8221;4.6.1&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221;][\/et_pb_image][et_pb_text _builder_version=&#8221;4.6.1&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221; text_font=&#8221;Open Sans||||||||&#8221; text_text_color=&#8221;#242424&#8243; text_font_size=&#8221;18px&#8221; text_orientation=&#8221;justified&#8221;]<\/p>\n<p>El art\u00edculo 3 del Decreto 1165 de 2019, contentivo de la legislaci\u00f3n aduanera en Colombia establece:<\/p>\n<p>\u201cEs la salida de mercanc\u00edas del territorio aduanero nacional con destino a otro pa\u00eds.\u201d<\/p>\n<p>As\u00ed mismo contempla:<\/p>\n<p>\u201c<em>Tambi\u00e9n se considera exportaci\u00f3n, adem\u00e1s de las operaciones expresamente consagradas como tales en este decreto, la salida de mercanc\u00edas a una zona franca y a un dep\u00f3sito franco en los t\u00e9rminos previstos en el presente decreto.\u201d<\/em><\/p>\n<p>N\u00f3tese que la legislaci\u00f3n aduanera se\u00f1ala que las salidas a Zonas Francas se consideran exportaciones, ficci\u00f3n legal que encuentra su g\u00e9nesis en el principio de extraterritorialidad consagrado en el art\u00edculo 1 de la Ley 1004 de 2005 (Ley Marco de Zonas Francas).<\/p>\n<p>[\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=&#8221;4.6.1&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221; text_font=&#8221;Open Sans|700|||||||&#8221; text_text_color=&#8221;#242424&#8243; text_font_size=&#8221;20px&#8221; text_orientation=&#8221;justified&#8221; text_font_size_tablet=&#8221;&#8221; text_font_size_phone=&#8221;20px&#8221; text_font_size_last_edited=&#8221;on|phone&#8221;]<\/p>\n<h2><strong>\u00bfQu\u00e9 es una exportaci\u00f3n definitiva?<\/strong><\/h2>\n<p>[\/et_pb_text][et_pb_image src=&#8221;https:\/\/erwinblanconagle.com\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/Que-es-una-exportacion-definitiva.jpg&#8221; title_text=&#8221;Qu\u00e9 es una exportaci\u00f3n definitiva&#8221; _builder_version=&#8221;4.6.1&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221;][\/et_pb_image][et_pb_text _builder_version=&#8221;4.6.1&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221; text_font=&#8221;Open Sans||||||||&#8221; text_text_color=&#8221;#242424&#8243; text_font_size=&#8221;18px&#8221; text_orientation=&#8221;justified&#8221;]<\/p>\n<p>El art\u00edculo 346 del Decreto 1165 de 2019 indica:<\/p>\n<p><em>\u201cEs la modalidad de exportaci\u00f3n que regula la salida de mercanc\u00edas nacionales o nacionalizadas, del territorio aduanero nacional para su uso o consumo definitivo en otro pa\u00eds. Tambi\u00e9n se considera exportaci\u00f3n definitiva, la salida de mercanc\u00edas nacionales o nacionalizadas desde el resto del territorio aduanero nacional a una zona franca en los t\u00e9rminos previstos en este decreto.\u201d<\/em><\/p>\n<p>Resulta necesario armonizar los art\u00edculos previos con el art\u00edculo 479 del Decreto 1165 de 2019, el cual precisa lo siguiente:<\/p>\n<p>\u201cExportaci\u00f3n. Se considera exportaci\u00f3n definitiva, la introducci\u00f3n a Zona Franca desde el Territorio Aduanero Nacional, de materias primas, partes, insumos y bienes terminados nacionales o en libre disposici\u00f3n, necesarios para el normal desarrollo de su objeto social a favor del Usuario Operador o Industrial de Bienes y de Servicios, siempre y cuando dicha mercanc\u00eda sea efectivamente recibida por ellos.<\/p>\n<p>Las exportaciones temporales que se realicen desde el resto del Territorio Aduanero Nacional a Zona Franca, con el objeto de someter el bien a un proceso de perfeccionamiento por un usuario, no tendr\u00e1n derecho a los beneficios previstos para las exportaciones definitivas\u201d.<\/p>\n<p>En este punto es importante destacar que solo las exportaciones definitivas a Zonas Francas gozan de los beneficios fiscales establecidos en la normatividad especial.<\/p>\n<p>[\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=&#8221;4.6.1&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221; text_font=&#8221;Open Sans|700|||||||&#8221; text_text_color=&#8221;#242424&#8243; text_font_size=&#8221;20px&#8221; text_orientation=&#8221;justified&#8221; text_font_size_tablet=&#8221;&#8221; text_font_size_phone=&#8221;20px&#8221; text_font_size_last_edited=&#8221;on|phone&#8221;]<\/p>\n<h2><strong>\u00bfCu\u00e1l es la posici\u00f3n de la DIAN frente al cumplimiento de exportar por parte de las SCI?<\/strong><\/h2>\n<p>[\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=&#8221;4.6.1&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221; text_font=&#8221;Open Sans||||||||&#8221; text_text_color=&#8221;#242424&#8243; text_font_size=&#8221;18px&#8221; text_orientation=&#8221;justified&#8221;]A trav\u00e9s de su doctrina la DIAN ha considerado:<\/p>\n<p>\u201c\u2026es claro que cuando la operaci\u00f3n se lleva a cabo desde el T.A.N. hacia una zona franca, se est\u00e1 en presencia de una exportaci\u00f3n definitiva salvo cuando se hace a un usuario comercial de zona franca. En conclusi\u00f3n, de acuerdo con lo estudiado, existen exportaciones que no necesariamente implican la salida de la mercanc\u00eda al exterior. Esto impacta directamente el cumplimiento de las obligaciones de las C.I. cuando expiden un C.P.\u201d<\/p>\n<p>\u201c\u2026Cuando una C.I. vende mercanc\u00edas a un usuario industrial de Z.F. respecto de los cuales expidi\u00f3 un C.P., aunque se est\u00e1 en presencia de una exportaci\u00f3n definitiva, no cumple con la obligaci\u00f3n de las C.I. pues como se ha visto, el hecho de que la mercanc\u00eda ingrese a la Z.F. constituye una exportaci\u00f3n pero no al exterior en l\u00ednea art\u00edculos 1 y 2 de la Ley 67 de 1979, y 3, 65 y 69 (Nums. 1, 3 y 6) del Decreto 1165 de 2019.\u201d[\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=&#8221;4.6.1&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221; text_font=&#8221;Open Sans|700|||||||&#8221; text_text_color=&#8221;#242424&#8243; text_font_size=&#8221;20px&#8221; text_orientation=&#8221;justified&#8221; text_font_size_tablet=&#8221;&#8221; text_font_size_phone=&#8221;20px&#8221; text_font_size_last_edited=&#8221;on|phone&#8221;]<\/p>\n<h2><strong>\u00bfQu\u00e9 opini\u00f3n tiene el Ministerio de Comercio Industria y Turismo \u2013 MINCIT frente al cumplimiento de exportar por parte de las SCI?<\/strong><\/h2>\n<p>[\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=&#8221;4.6.1&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221; text_font=&#8221;Open Sans||||||||&#8221; text_text_color=&#8221;#242424&#8243; text_font_size=&#8221;18px&#8221; text_orientation=&#8221;justified&#8221;]<\/p>\n<p>Sin perjuicio de lo expresado por la DIAN en su Concepto Unificado de 2023, conviene traer a colaci\u00f3n lo expresado por el MINCIT en su doctrina de 2022, sobre el tema objeto de estudio, as\u00ed:<\/p>\n<p>\u201cAs\u00ed las cosas, teniendo en cuenta que para acceder a los beneficios dispuestos para las Sociedades de Comercializaci\u00f3n Internacional, estas deben realizarse dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de expedici\u00f3n del respectivo certificado al proveedor las exportaciones correspondientes para comercializar y vender los productos Colombianos al exterior adquiridos en el mercado interno o fabricados por productores socios de las mismas y que la norma no establece particularidad sobre el tipo de exportaci\u00f3n a realizar para cumplir con la obligaci\u00f3n prevista en el numeral 6 del art\u00edculo 69 del Decreto 1165 de 2019, <strong>se concluye que no existe restricci\u00f3n alguna para que con la exportaci\u00f3n a una Zona Franca una C.I. pueda cumplir con la obligaci\u00f3n normativa referida, toda vez que la salida de mercanc\u00edas desde el territorio aduanero nacional a una Zona Franca se consideran una operaci\u00f3n de exportaci\u00f3n.<\/strong>\u201d\u00a0<\/p>\n<p>[\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=&#8221;4.6.1&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221; text_font=&#8221;Open Sans|700|||||||&#8221; text_text_color=&#8221;#242424&#8243; text_font_size=&#8221;20px&#8221; text_orientation=&#8221;justified&#8221; text_font_size_tablet=&#8221;&#8221; text_font_size_phone=&#8221;20px&#8221; text_font_size_last_edited=&#8221;on|phone&#8221;]<\/p>\n<h2><strong>Conclusions<\/strong><\/h2>\n<p>[\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=&#8221;4.6.1&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221; text_font=&#8221;Open Sans||||||||&#8221; text_text_color=&#8221;#242424&#8243; text_font_size=&#8221;18px&#8221; text_orientation=&#8221;justified&#8221;]1.\tEn opini\u00f3n de la DIAN, las SCI pueden vender a las ZF bienes sobre los cuales no expidi\u00f3 CP, transacci\u00f3n que de cumplir los requisitos especiales ser\u00e1 considerada una exportaci\u00f3n definitiva, con su correspondiente tratamiento fiscal y aduanero, pero no estar\u00e1 cobijada por los beneficios fiscales otorgados a las SCI.<\/p>\n<p>2.\tNo obstante, si los bienes vendidos por la SCI a la ZF son de aquellos sobre los cuales se expidi\u00f3 CP, a pesar de tratarse de una exportaci\u00f3n definitiva, no se cumple con el requisito de exportar a cargo de la SCI, por no ser una exportaci\u00f3n efectiva al exterior. <\/p>\n<p>3.\tSin perjuicio de lo anterior, el MINCIT ha expresado que no existe restricci\u00f3n alguna para que con la exportaci\u00f3n a una Zona Franca una C.I. pueda cumplir con la obligaci\u00f3n normativa de exportar.<\/p>\n<p>4.\tSin duda, la tem\u00e1tica bajo estudio plantea la necesidad de realizar an\u00e1lisis arm\u00f3nicos para el \u00f3ptimo desarrollo de las operaciones entre CI y ZF.[\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=&#8221;4.6.1&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221; text_font=&#8221;Open Sans||||||||&#8221; text_text_color=&#8221;#242424&#8243; text_font_size=&#8221;18px&#8221; text_orientation=&#8221;justified&#8221;]Seguimos en contacto&#8230;[\/et_pb_text][et_pb_divider color=&#8221;#7a7a7a&#8221; _builder_version=&#8221;4.6.1&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221; custom_margin=&#8221;0px||0px||false|false&#8221; custom_padding=&#8221;0px||0px||false|false&#8221;][\/et_pb_divider][et_pb_image src=&#8221;https:\/\/erwinblanconagle.com\/wp-content\/uploads\/2025\/07\/Erwin-Blanco.png&#8221; title_text=&#8221;Erwin Blanco&#8221; _builder_version=&#8221;4.6.1&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221; width=&#8221;27%&#8221; width_tablet=&#8221;&#8221; width_phone=&#8221;40%&#8221; width_last_edited=&#8221;on|phone&#8221; custom_margin=&#8221;0px||||false|false&#8221; custom_margin_tablet=&#8221;&#8221; custom_margin_phone=&#8221;0px|||-7px|false|false&#8221; custom_margin_last_edited=&#8221;on|phone&#8221;][\/et_pb_image][et_pb_blurb _builder_version=&#8221;4.6.1&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221; header_font=&#8221;Open Sans|600|||||||&#8221; header_text_align=&#8221;left&#8221; header_text_color=&#8221;#131217&#8243; header_font_size=&#8221;20px&#8221; body_font=&#8221;Open Sans||||||||&#8221; body_text_align=&#8221;justify&#8221; body_text_color=&#8221;#131217&#8243; body_font_size=&#8221;21px&#8221; body_line_height=&#8221;1.4em&#8221; custom_margin=&#8221;-8px|||-41px|false|false&#8221; custom_margin_tablet=&#8221;&#8221; custom_margin_phone=&#8221;|||0px|false|false&#8221; custom_margin_last_edited=&#8221;on|phone&#8221; custom_padding=&#8221;|100px||0px|false|false&#8221;]<\/p>\n<p><strong>Erwin Blanco Nagle<\/strong><\/p>\n<p>[\/et_pb_blurb][et_pb_text _builder_version=&#8221;4.6.1&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221; text_font=&#8221;Open Sans||||||||&#8221; text_text_color=&#8221;#000000&#8243; text_font_size=&#8221;16px&#8221; custom_margin=&#8221;-26px||||false|false&#8221;]Consultor en estrategia legal y fiscal internacional<br \/>\n<a target=\"_blank\" href=\"mailto:eblanco@blancodecastro.com\" rel=\"noopener\">eblanco@blancodecastro.com<\/a>[\/et_pb_text][et_pb_button button_url=&#8221;https:\/\/erwinblanconagle.com\/trayectoria-profesional\/&#8221; 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